比利時的稅務

比利時通常作為投資者的候選司法管轄區(qū)脫穎而出，以其在歐洲中心的緊湊而繁榮而著稱。它的特點是開放的經(jīng)濟、高技能的勞動力和良好的交通，提供了一個有吸引力的投資環(huán)境。

自 1960 年代以來，比利時通過完善的雙重征稅協(xié)定網(wǎng)絡培養(yǎng)了廣泛的跨境關系，目前為 98 個稅務管轄區(qū)的業(yè)務提供了便利。此外，作為歐盟 （EU） 的成員，市場參與者可以依賴歐盟法律提供的保證。

企業(yè)所得稅制度

比利時企業(yè)所得稅制度的名義企業(yè)所得稅稅率為 25%（自 2018 年稅制改革以來逐漸從 34% 降至 25%）。在某些情況下，中小型企業(yè) （SME） 的第一筆 100,000 歐元應稅收入可享受 20% 的減稅稅率。企業(yè)所得稅制度包含控股活動的顯著特點。根據(jù)參與和納稅條件，比利時提供 100% 的股息扣除和股票資本收益的完全豁免。此外，在證券交易所之外轉讓股票通常無需繳納比利時印花稅。

創(chuàng)新收入扣除

比利時的稅收制度通過各種機制大力鼓勵創(chuàng)新，所有這些都受到各種條件的約束。創(chuàng)新收入扣除 （IID） 取代了專利收入扣除，并與 BEPS 第 5 項行動計劃保持一致，允許對來自某些知識產權的凈收入進行 85% 的扣除，但須遵守關聯(lián)分數(shù)。研發(fā)投資的稅收抵免延伸到環(huán)保的研發(fā)投資和專利，提供合格投資的25%或13.5%的扣除。此外，在研發(fā)部門，向稅務機關支付專業(yè)預扣稅的80%的減免適用。

集團供款制度

比利時的集團供款制度為稅收合并提供了途徑，但受到嚴格的限制。這些要求包括相關集團公司（或共同母公司）之間直接持股 90% 的前提條件、四年的等待期以及前幾年的稅收屬性不能轉讓的規(guī)則。

公司稅法

比利時的公司稅法遵循經(jīng)合組織 （OECD） 針對跨國企業(yè)和稅務機關的轉讓定價指南所定義的公平交易原則，并將 BEPS 行動計劃第 13 項行動計劃中概述的轉讓定價文件要求納入其監(jiān)管框架。比利時公司稅制已實施歐盟反避稅指令 2016/1164 （ATAD） 中概述的措施，包括利息限制規(guī)則，通常稱為“30% EBITDA 規(guī)則”、退出稅規(guī)則和受控外國公司規(guī)則 （CFC）。2023 年底，比利時采用了 B 型 CFC。根據(jù)該模型，受控外國公司 （CFC） 的非分配被動收入，包括股息、特許權使用費、利息，在某些條件下包含在母公司層面的應稅收入中。在此變更之前，比利時選擇了 A 模式，如果主要來自非真實安排，則比利時在母公司層面對受控外國公司的非分配收入征稅。

跨國公司和大型國內集團

比利時立法者為跨國公司和大型國內集團實施了最低稅，在經(jīng)合組織支柱二的框架內實施了歐盟指令 2022/2523，旨在實現(xiàn) 15% 的有效稅率。該措施適用于自 2023 年 12 月 31 日起的納稅期。比利時引入了國內補足稅 （QMDTT）、收入納入規(guī)則 （IIR） 和征稅不足付款規(guī)則 （UTPR，適用于 2024 年 12 月 31 日開始的年份）。比利時的實施與歐盟指令中概述的規(guī)則密切相關。

預扣稅

股息、利息和特許權使用費通常需要繳納 30% 的比利時預扣稅，無論受益人是否為比利時稅務居民。但是，由于國內政策決策、比利時履行歐盟法律規(guī)定的義務或實施雙重征稅公約，一些豁免和減免適用。例如，歐盟或條約管轄區(qū)的合格母公司可享受完全的股息預扣稅豁免。中小企業(yè)可以降低利率分配股息。此外，對利息支付實施了廣泛的豁免，包括向歐盟符合條件的集團實體支付的利息、比利時金融機構支付的利息（定義廣義）以及與非居民債券持有人持有的命名債券相關的利息。

專業(yè)審計

近年來，稅務機關內部出現(xiàn)了明顯的轉變，專門成立專門針對跨國公司和中小企業(yè)的審計。這些目標領域包括公司重組、轉讓定價和境外“被動收入”流，例如股息、利息和特許權使用費。更一般地說，跨國企業(yè)的審計側重于潛在的利潤轉移策略。此外，人們越來越關注審查有益的制度，其中包括那些適用于研發(fā)的制度。

稅務爭議

稅務爭議越來越多地導致稅務訴訟，這主要是由于對快速變化的稅收規(guī)則的解釋存在不確定性，以及稅務機關不斷擴大反濫用措施的應用（包括國內一般反濫用條款、具體的反濫用法規(guī)以及歐盟法律中禁止濫用行為的總體原則）。

稅務確定性

通過獲得比利時稅務機關內的自治部門 Office for Advance Tax Rulings 發(fā)布的預先裁定，可以確保稅務確定性。該機制允許解決與國內和歐盟法律以及稅收協(xié)定有關的查詢，包括與轉讓定價相關的問題。根據(jù)支柱二規(guī)則，無法獲得關于最低稅適用的稅收裁決。稅務裁決在任何情況下都必須符合適用的法律（不得“甜蜜交易”）。

預約定價安排

雙邊或多邊預約定價安排 （APA） 是管理與比利時相關的跨境稅務風險的附加工具。但是，由于納稅人和稅務機關都需要投入大量時間和資源，因此該工具不太常用。在發(fā)生跨境稅務爭議時，通常會啟動相互協(xié)商程序 （MAP）。比利時的所有稅收協(xié)定都包含相互協(xié)議條款，比利時對與 MAP 相關的第 16 條毫無保留地批準了多邊文書 （MLI）。

替代性稅務爭議解決計劃

比利時還積極參與替代性稅務爭議解決計劃。2018 年，比利時啟動了國內合作稅務合規(guī)計劃 （CTCP）。此外，比利時積極參與經(jīng)合組織層面的國際合規(guī)保證計劃 （ICAP） 和歐盟層面的歐洲信任與合作方法 （ETACA）。