第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范審計證據(jù)的獲取及處理，保證審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。 

第二條 本準(zhǔn)則所稱審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，支持審計結(jié)論、意見和建議的各種事實依據(jù)。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章 一般原則

第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同的審計事項及其審計目標(biāo)，獲取不同種類的審計證據(jù)。

審計證據(jù)主要包括下列種類： 

（一）書面證據(jù)； 

（二）實物證據(jù)； 

（三）視聽證據(jù)； 

（四）電子證據(jù)；

（五）口頭證據(jù)； 

（六）環(huán)境證據(jù)。 

第五條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性。 

相關(guān)性，即審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。 

可靠性，即審計證據(jù)真實、可信。 

充分性，即審計證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計結(jié)論、意見和建議。 

第六條 審計項目的各級復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)對審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性予以復(fù)核。

第七條 內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素： 

（一）具體審計事項的重要性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策。 

（二）可以接受的審計風(fēng)險水平。證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)?？梢越邮艿膶徲嬶L(fēng)險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量越多。 

（三）成本與效益的合理程度。獲取審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮成本與效益的對比，但對于重要審計事項，不應(yīng)當(dāng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。 

（四）適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā?/span>

第三章 審計證據(jù)的獲取與處理

第八條 內(nèi)部審計人員向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)時，可以采用（但不限于）下列方法： 

（一）審核； 

（二）觀察； 

（三）監(jiān)盤； 

（四）訪談； 

（五）調(diào)查； 

（六）函證；

（七）計算；

（八）分析程序。 

第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取的審計證據(jù)名稱、來源、內(nèi)容、時間等完整、清晰地記錄于審計工作底稿中。

采集被審計單位電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。

第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以聘請其他專業(yè)機構(gòu)或者人員對審計項目的某些特殊問題進行鑒定，并將鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對所引用鑒定結(jié)論的可靠性負(fù)責(zé)。 

第十一條 對于被審計單位有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)進一步核實。 

第十二條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。 

第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對獲取的審計證據(jù)進行分類、篩選和匯總，保證審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。 

第十四條 在評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮審計證據(jù)之間的相互印證關(guān)系及證據(jù)來源的可靠程度。 

第四章 附 則

第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 

第十六條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。