新時(shí)代要深化國(guó)資國(guó)企改革，做強(qiáng)做優(yōu)做大國(guó)有資本和國(guó)有企業(yè)。進(jìn)入新發(fā)展階段，進(jìn)一步深化國(guó)資國(guó)企改革,需要不斷加強(qiáng)和完善對(duì)國(guó)有企業(yè)的全方位監(jiān)督管理，有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代化國(guó)企深化改革成效、提升治理水平和高質(zhì)量發(fā)展的重要保障，保證國(guó)有資產(chǎn)安全，促使國(guó)有資產(chǎn)保值增值，從監(jiān)管層面不斷推進(jìn)國(guó)有企業(yè)的全面發(fā)展。

根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。本文圍繞我區(qū)國(guó)有企業(yè)內(nèi)審職責(zé)及相關(guān)工作開展情況，探討國(guó)有企業(yè)內(nèi)審存在的普遍問題，并進(jìn)行簡(jiǎn)要分析提出建議和改進(jìn)方向。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)制度機(jī)制方面的問題

由于缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，以及受企業(yè)規(guī)模的影響，我區(qū)部分國(guó)有企業(yè)未設(shè)置專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而缺少一項(xiàng)重要的監(jiān)督內(nèi)控手段。即使設(shè)置了內(nèi)審部門，配備了內(nèi)審人員，也只是將內(nèi)部審計(jì)的范圍局限于財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，有的內(nèi)審部門存在對(duì)象模糊的情況，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行追蹤和監(jiān)管。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)制度方面也不完善，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面關(guān)注度不高，缺少規(guī)范的制度或業(yè)務(wù)實(shí)施流程。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行方面的問題

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，在實(shí)際工作中其職能不突出，權(quán)威地位不顯著，甚至形同虛設(shè)，制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。同時(shí)開展工作的主要內(nèi)容是進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，作為事后審計(jì)的財(cái)務(wù)審計(jì)，不能在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，也無法為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前和事中階段提供有效的幫助。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量及效果方面的問題

內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方式方法、審計(jì)思路、技術(shù)方法等方面還相對(duì)落后，審計(jì)方法在技術(shù)化、信息化發(fā)展方面滯后于財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門。由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度還不夠，內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)發(fā)展、信息化程度等方面還不足。而審計(jì)人員的水平也是審計(jì)水平的重要影響因素。當(dāng)前，多數(shù)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員通常來自財(cái)務(wù)部門，缺少系統(tǒng)化審計(jì)培訓(xùn)，審計(jì)知識(shí)體系不完整，這些也影響了審計(jì)質(zhì)量及效果。

（四）內(nèi)部審計(jì)整改及結(jié)果運(yùn)用方面的問題

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)內(nèi)部還存在不夠重視、后續(xù)整改落實(shí)不到位的問題，一些審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題沒有得到管理層的重視。同時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也缺少對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題的督促，對(duì)于頻發(fā)問題，沒有深入剖析問題成因，從本源上根治問題，提出可行的解決方案。管理層在審計(jì)成果運(yùn)用上不充分，沒有成為相關(guān)獎(jiǎng)懲、考評(píng)、任職考核的重要依據(jù)。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建議

（一）加強(qiáng)體制頂層設(shè)計(jì)，優(yōu)化監(jiān)督組織體系

一是要提高政治站位，落實(shí)黨對(duì)內(nèi)審工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)國(guó)企內(nèi)審工作中的地位，增強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性。二是分清各監(jiān)督主體職責(zé)邊界，科學(xué)配置監(jiān)督資源，構(gòu)建要素齊全、層級(jí)明晰、分工合理、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的監(jiān)督組織體系。三是深化規(guī)章制度建設(shè)，強(qiáng)基固本規(guī)范統(tǒng)一，對(duì)照國(guó)家和所屬行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)出臺(tái)的新政策，及時(shí)在企業(yè)內(nèi)部增補(bǔ)建立新辦法；認(rèn)真梳理企業(yè)既有制度存在的漏洞，征求意見，持續(xù)修訂完善；對(duì)不合時(shí)宜的制度，統(tǒng)一清理廢止。四是要根據(jù)行業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展階段制定規(guī)章制度，明確內(nèi)審監(jiān)督目標(biāo)、權(quán)責(zé)、地位、程序、報(bào)告路徑和溝通機(jī)制，細(xì)化日常動(dòng)態(tài)監(jiān)督和專項(xiàng)重點(diǎn)監(jiān)督的范圍、頻率、標(biāo)準(zhǔn)、期限和整改要求。五是內(nèi)部審計(jì)工作要結(jié)合國(guó)企的特點(diǎn)，明確業(yè)務(wù)的操作流程、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)人員的行為進(jìn)行規(guī)范，促進(jìn)管理體制的有效落實(shí)。

（二）增加內(nèi)審工作計(jì)劃部署，突出內(nèi)審工作重點(diǎn)

一是企業(yè)及內(nèi)審部門要統(tǒng)籌謀劃國(guó)企中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃，不斷拓寬內(nèi)審監(jiān)督范圍的深度和廣度，圍繞企業(yè)主業(yè)開展干工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督全過程、全方位、全覆蓋。把審計(jì)思路提升至服務(wù)企業(yè)的高度上來，把準(zhǔn)內(nèi)審監(jiān)督大方向。二是明確監(jiān)督原則、總體目標(biāo)，細(xì)化各階段任務(wù)，把日常監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合，特別是對(duì)重要性、核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵部門、重點(diǎn)區(qū)域每年保持審計(jì)的持續(xù)性。三是要始終聚焦主責(zé)主業(yè)，重點(diǎn)檢查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益、重大投融資、風(fēng)險(xiǎn)管理、法人治理及內(nèi)部控制等情況。四是狠抓內(nèi)控審計(jì)，加大對(duì)內(nèi)控建設(shè)和運(yùn)行的監(jiān)督，使控制措施有效貫穿于國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理全過程，以促進(jìn)國(guó)企治理體系和治理能力現(xiàn)代化。五是重視相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息，分析當(dāng)前企業(yè)的運(yùn)行情況，參照以往的審計(jì)報(bào)告，建立完善的內(nèi)部審計(jì)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制能夠做到有效的監(jiān)督、反饋。

（三）強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量意識(shí)，提升內(nèi)審人員水平

一是強(qiáng)化質(zhì)量，應(yīng)建立內(nèi)審質(zhì)量控制制度和程序，并始終從規(guī)范內(nèi)審工作組織實(shí)施這一源頭抓落實(shí)，將質(zhì)量意識(shí)貫穿于內(nèi)審各階段，定期開展監(jiān)督質(zhì)量評(píng)價(jià)。二是加快信息系統(tǒng)建設(shè)，提升智能監(jiān)督水平。由于國(guó)企規(guī)模大、業(yè)務(wù)多變，管理鏈條長(zhǎng)，信息數(shù)據(jù)巨大。這就要求內(nèi)審工作思路、工作技術(shù)等方面，要實(shí)現(xiàn)更加跨越式的發(fā)展。三是借助信息系統(tǒng)開源，拓寬廣度深度，分析歷史數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，增強(qiáng)監(jiān)督前瞻性。四是持續(xù)推進(jìn)自身建設(shè)，打造內(nèi)審人員專業(yè)化程度。開展繼續(xù)教育和培訓(xùn)，促使認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)審知識(shí)理論，及時(shí)讀懂最新政策法規(guī)，熟悉所在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)操流程，學(xué)會(huì)識(shí)別關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，培養(yǎng)復(fù)合型人才隊(duì)伍。

（四）緊盯審計(jì)整改問責(zé)，充分運(yùn)用內(nèi)審成果

一是要健全完善問題整改與驗(yàn)收機(jī)制，壓實(shí)整改責(zé)任、明確任務(wù)到人，加強(qiáng)跟蹤督辦，建立整改臺(tái)賬。內(nèi)審人員要對(duì)整改結(jié)果逐一檢驗(yàn)，確保限期整改到位，形成監(jiān)督閉環(huán)管理。二是要把同類問題貫通起來分析，深入剖析問題成因；對(duì)易發(fā)頻發(fā)問題，分析其制度設(shè)計(jì)、內(nèi)控措施是否到位，從本源上根治問題，提出可行的解決方案。三是強(qiáng)化問責(zé)追責(zé)力度，細(xì)化責(zé)任認(rèn)定程序，量化處罰標(biāo)準(zhǔn)。四是把內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果和整改情況納入績(jī)效考核指標(biāo)體系，關(guān)注其整改落實(shí)情況、反饋工作時(shí)效和后續(xù)防范舉措等內(nèi)容，作為其年度考評(píng)、任職考核的重要依據(jù)。

總而言之，內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，可以確保國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。在國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作高度重視，結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作開展中存在的問題，制定相應(yīng)處理對(duì)策，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，將內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值充分發(fā)揮，提升國(guó)有企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。