2014年7月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，建立了我國稅收違法“黑名單”公布制度。同年12月，稅務(wù)總局與中央文明辦、最高人民法院等20個(gè)部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》。兩個(gè)辦法的頒布，標(biāo)志著稅收違法“黑名單”公布制度和聯(lián)合懲戒制度基本確立。目前，國家稅務(wù)總局與33個(gè)部委聯(lián)合簽署《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016年版）》，與2014年相比，參與聯(lián)合懲戒的單位由21個(gè)增加到34個(gè)，聯(lián)合懲戒措施也由18項(xiàng)增加到28項(xiàng)。

       統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2015年1月～2017年2月，全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)共向聯(lián)合懲戒單位推送“黑名單”3506件，這些“黑名單”當(dāng)事人被稅務(wù)機(jī)關(guān)直接列入納稅信用D級序列，需接受高頻次稅收檢查和納稅評估，在發(fā)票領(lǐng)用、出口退稅等方面受到更為嚴(yán)格的監(jiān)管，并在合作備忘錄列明的領(lǐng)域和事項(xiàng)上受到聯(lián)合懲戒成員單位的嚴(yán)格管理和限制。

       案例1. 合同造假偷逃稅，出行消費(fèi)皆受限

       在得知企業(yè)和自己的信息已經(jīng)從稅收違法“黑名單”中撤出的消息后，福建省閩侯縣L科技有限公司法定代表人老劉心里終于踏實(shí)了。老劉對來企業(yè)做涉稅輔導(dǎo)的稅務(wù)人員說：“上‘黑名單’，受懲戒這件事，給了我一個(gè)深刻的教訓(xùn)。因?yàn)橐粫r(shí)貪念，不僅企業(yè)受損失，個(gè)人和企業(yè)名聲掃地，而且企業(yè)的經(jīng)營和我的出行、消費(fèi)都因此而受限，涉稅違法的事真是不能做，處處受阻，遭人白眼的感覺太難受了?！?/span>

       老劉的這番感慨源自其一次偷逃稅款的違法行為。由于公司經(jīng)營效益不好，老劉將企業(yè)的廠房出租給無錫一家信息技術(shù)企業(yè)。老劉認(rèn)為，企業(yè)想要多賺錢，就得盡量少繳稅款，即便被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了，大不了把少繳的稅款補(bǔ)齊就行了，沒啥大事，于是老劉開始找人幫他在出租廠房業(yè)務(wù)上進(jìn)行“稅收籌劃”。

       但是沒過多久，接到舉報(bào)信息的閩侯縣地稅局檢查人員，就對老劉的企業(yè)實(shí)施了稅收檢查。檢查人員通過現(xiàn)場檢查和外部協(xié)查，最終識(shí)破了老劉經(jīng)營的L公司在申報(bào)納稅時(shí)的“貓膩”：L公司與承租方簽署的是《租賃合同》，實(shí)際業(yè)務(wù)也為廠房租賃，但是在申領(lǐng)、開具發(fā)票及納稅申報(bào)時(shí)，卻沒有如實(shí)辦理。為了隱瞞廠房租賃收入，L公司偽造了一份《倉儲(chǔ)服務(wù)合同》提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并以提供倉儲(chǔ)服務(wù)的名義申領(lǐng)、開具發(fā)票及辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)。

      確認(rèn)L公司的違法事實(shí)后，閩侯縣地稅局依法認(rèn)定該企業(yè)違法性質(zhì)為偷稅，并依法作出追征稅款143.1萬多元（其中偷稅稅款118.7萬多元）、加收滯納金19.6萬多元，并處罰款59.3萬多元的處理決定。

       老劉聽人說起過，根據(jù)新修訂的我國刑法相關(guān)規(guī)定，偷稅違法后，當(dāng)事人及時(shí)補(bǔ)繳稅款、滯 納金和罰款，就不會(huì)負(fù)刑事責(zé)任，于是趕緊繳清了稅款，并以為這件事就此了結(jié)了。 

       但老劉沒想到，2015年9月，他準(zhǔn)備乘飛機(jī)去上海談生意時(shí)，航空公司竟然告訴他因?yàn)樯娑愡`法，他不能乘坐頭等艙。隨后，在上海消費(fèi)時(shí)，由于信用有污點(diǎn)，付款時(shí)刷信用卡也被限制交易。返程時(shí)，老劉想坐高鐵一等座，也因?yàn)樵猩娑愡`法行為而吃了“閉門羹”。 

       后來，老劉才了解到，他所在企業(yè)的偷稅案，由于達(dá)到了重大稅收違法案件“黑名單”公布標(biāo)準(zhǔn)，老劉本人及企業(yè)的相關(guān)信息已被納入稅收違法“黑名單”，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)外部網(wǎng)站上對外進(jìn)行了公布。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將相關(guān)“黑名單”信息推送給了工商、金融、鐵路運(yùn)輸、航空等多個(gè)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒——老劉在出行、消費(fèi)等活動(dòng)時(shí)感受到的種種不便，均來自于聯(lián)合懲戒措施。

     “黑名單”曝光名聲掃地，受到聯(lián)合懲戒處處受限，老劉嘗到了自己涉稅違法帶來的苦果。痛定思痛，老劉隨后加強(qiáng)了企業(yè)核算管理，按時(shí)足額申報(bào)納稅，并時(shí)常在辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)詢問稅務(wù)人員何時(shí)企業(yè)才能移出“黑名單”?！?/span>

       國家稅務(wù)總局重新修訂的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》實(shí)施后，當(dāng)稅務(wù)人員告訴老劉，經(jīng)過上級審定，老劉的企業(yè)及個(gè)人信息可以從“黑名單”中撤出后，老劉這才松了一口氣。（吳仁樞）

       案例2. 為偷稅隱瞞收入，為補(bǔ)稅變賣房產(chǎn)

       在互聯(lián)網(wǎng)上銷售貨物未開具發(fā)票不申報(bào)收入，向加盟商收取貨款不從對公賬戶入賬，隱瞞銷售收入4000多萬元。最近，廈門市國稅局經(jīng)過核查確認(rèn)，廈門市Y服裝公司通過賬外經(jīng)營方式偷逃稅款720萬元，該局依法對企業(yè)作出補(bǔ)繳稅款并處罰款360萬元的處理決定。同時(shí)，按照規(guī)定，Y服裝公司信息被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入稅收違法“黑名單”對外曝光，企業(yè)信息也被傳送到聯(lián)合懲戒成員單位?！?/span>

       在20多個(gè)部門聯(lián)合懲戒措施的壓力下，為避免面臨“一處失信，處處受阻”的經(jīng)營窘境，Y服裝公司出售一套房產(chǎn)繳納了720萬元欠稅，并繼續(xù)籌措資金，希望通過繳清滯納金和罰款從而盡快從“黑榜”中除名。

       廈門Y服裝有限公司成立于2000年9月，企業(yè)性質(zhì)為私營有限責(zé)任公司，經(jīng)營范圍為生產(chǎn)、加工、銷售服裝鞋帽和服裝飾品等。廈門市國稅局稽查局接到該公司涉嫌隱瞞銷售收入偷稅的舉報(bào)信息后，對該企業(yè)的經(jīng)營方式和產(chǎn)銷鏈條進(jìn)行了調(diào)查和研究，掌握了該企業(yè)加盟店、經(jīng)銷商、網(wǎng)店等各種銷售渠道的基本情況及企業(yè)的運(yùn)營模式，在此基礎(chǔ)上，檢查人員對該企業(yè)生產(chǎn)車間、辦公場所實(shí)施了突擊檢查，取得了該企業(yè)的賬簿資料和電子經(jīng)營信息。

       隨后，檢查人員在相關(guān)部門和企業(yè)的配合下，從第三方調(diào)取了該企業(yè)電商平臺(tái)的銷售數(shù)據(jù)，以及用于結(jié)算收入的銀行賬戶資金流傳清單。結(jié)合企業(yè)辦公電腦中提取的經(jīng)營數(shù)據(jù)，檢查人員對企業(yè)商品發(fā)貨單、銷售清單和賬簿資料進(jìn)行了仔細(xì)分析和篩查，最終確認(rèn)，該企業(yè)與300多家個(gè)體加盟商的產(chǎn)品銷售收入，以及電商平臺(tái)銷售貨物收入均未開具發(fā)票并申報(bào)納稅?！?/span>

       經(jīng)查，Y服裝公司2012年～2014年，共隱瞞銷售收入4000余萬元。廈門市國稅局稽查局依法對該公司作出補(bǔ)繳稅款720萬元，并處罰款360萬元的處理決定?！?/span>

       但是，在規(guī)定的限期內(nèi)，Y服裝公司并未及時(shí)補(bǔ)繳稅款。

       2016年8月，廈門市國稅局稽查局依法對該企業(yè)下達(dá)處罰決定書，要求企業(yè)在當(dāng)月23日前，將所欠稅款及罰款繳納入庫，并告知企業(yè)若不執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定，將被列入稅收違法“黑名單”，并受到20多個(gè)部門聯(lián)合懲戒，今后企業(yè)經(jīng)營將面臨“處處受阻”的局面。迫于壓力，Y服裝公司變賣了其位于廈門市區(qū)的一套商品房，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了所欠稅款720萬元及罰款40萬元。但其仍有滯納金及罰款共計(jì)392萬元未繳清?！　?/span>

       2017年1月27日，廈門市國稅局稽查局依法將該案件錄入重大稅收違法案件系統(tǒng)，并將該企業(yè)列入稅收違法“黑名單”并在外部網(wǎng)站上向社會(huì)公布。該企業(yè)納稅信用等級也被直接降為D級。　

       該企業(yè)信息納入“黑名單”對外公布后，為督促企業(yè)繳清滯納金和罰款，廈門市國稅局稽查局除按規(guī)程采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施外，還將該企業(yè)重大稅收違法信息推送給了金融機(jī)構(gòu)、市發(fā)改局、市場監(jiān)管局、旅游局和工商局、海關(guān)等聯(lián)合懲戒成員單位，以便各單位對其實(shí)行聯(lián)合懲戒。同時(shí)，稅務(wù)人員對該企業(yè)加大監(jiān)管和日常申報(bào)審核力度，并加強(qiáng)了納稅評估和稅收檢查工作?！?/span>

       在得知已被納入稅收違法“黑名單”后，Y服裝公司負(fù)責(zé)人向稅務(wù)人員表示，將盡快籌借資金繳納剩余滯納金和罰款，并向廈門市國稅局稽查局提交了分期還款計(jì)劃承諾書。（李金選 李津嵐）

       案例3. 補(bǔ)繳拖欠的稅款，彌補(bǔ)缺失的信用

       2012年11月，浙江省溫州市地稅局稽查局對H房地產(chǎn)有限公司2007年1月～2011年12月期間的納稅情況實(shí)施稅收檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)存在以下違法行為：非法取得15份虛開發(fā)票，金額合計(jì)2096萬元；在開發(fā)成本中虛列廣告費(fèi)合計(jì)7400萬元；在開發(fā)成本中虛列房產(chǎn)營銷費(fèi)用，重復(fù)列支土建工程、配套設(shè)施成本共979萬元。溫州市地稅局稽查局依法對其作出追繳企業(yè)所得稅稅款、滯納金、罰款共計(jì)5158.8萬元（含代扣個(gè)人所得稅1709.3萬元）的處理決定。

      《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》于2015年4月14日送達(dá)企業(yè)后，該企業(yè)以各種理由推拖，拒不繳納稅款。按照稽查規(guī)程，溫州市地稅局稽查局分別于2015年7月和8月兩次向企業(yè)發(fā)出催告通知書，但該企業(yè)仍未按要求及時(shí)繳納相應(yīng)稅款、滯納金和罰款。

       根據(jù)《重大稅收違法案件信息公布辦法》有關(guān)規(guī)定，溫州市地稅局稽查局于2015年11月底將該企業(yè)信息錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)。2016年2月2日國家稅務(wù)總局、浙江省地稅局、溫州市地稅局在外部網(wǎng)站向社會(huì)公布該企業(yè)重大稅收違法案件信息。同時(shí)，按照聯(lián)合懲戒制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)將該企業(yè)信息通報(bào)給了浙江省政府信用辦和溫州市人民政府信用辦，隨后“信用浙江平臺(tái)”“溫州信用網(wǎng)”等平臺(tái)先后向全社會(huì)公布了該企業(yè)的涉稅違法失信情況。

       在加大曝光力度的同時(shí)，溫州市地稅局加大了對企業(yè)的稅法宣傳等工作，稅務(wù)人員向該企業(yè)負(fù)責(zé)人說明，進(jìn)入稅收違法“黑名單”并受到多部門聯(lián)合懲戒后，企業(yè)將列為稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控對象，還將在政府工地供應(yīng)、企業(yè)招投標(biāo)等方面喪失資格，生產(chǎn)經(jīng)營受到影響。

      企業(yè)了解情況后，改變了之前的消極抵觸態(tài)度。企業(yè)負(fù)責(zé)人向稅務(wù)人員表示，一定想辦法籌措資金，盡早補(bǔ)繳稅款。　

　   隨后，該企業(yè)通過集團(tuán)財(cái)務(wù)公司調(diào)配資金，補(bǔ)繳了2800萬元稅款，并向溫州市地稅局稽查局提供納稅擔(dān)保，提出分期繳納稅款申請。2016年6月12日，隨著該企業(yè)最后一筆553萬元稅款入庫，該企業(yè)所欠的稅款、滯納金、罰款全部入庫。為幫助企業(yè)修復(fù)信用，依據(jù)國家稅務(wù)總局修訂后的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，經(jīng)審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)將該企業(yè)信息撤出稅收違法“黑名單”，并通知了聯(lián)合懲戒成員單位免予懲戒，該企業(yè)成為浙江省首家撤出“黑名單”的企業(yè)。

    當(dāng)稅務(wù)人員到該企業(yè)開展稽查回訪時(shí)，該企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，隨著國家對稅收違法行為的打擊力度不斷加大，稅收違法成本正大幅提高。企業(yè)要想發(fā)展，必須遵紀(jì)守法，講誠信，絕不能在納稅方面動(dòng)歪腦筋。（吳旋 李強(qiáng) 金鑫）

       案例4. 宣講懲戒制度，推動(dòng)案件執(zhí)行

       近期，張家口市國稅局稽查局對F汽貿(mào)公司實(shí)施稅收檢查，確認(rèn)企業(yè)存在維修（配件）保養(yǎng)收入未申報(bào)、出售試駕車未計(jì)收入未申報(bào)納稅等問題，該局依法將企業(yè)行為定性為偷稅，并作出追繳稅款、加收滯納金、罰款共計(jì)447.3萬多元的處理決定。　　

       對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定，該企業(yè)全部表示認(rèn)可，但卻表示企業(yè)資金緊張，只能依靠銀行貸款勉強(qiáng)營運(yùn)，很難執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定?！?/span>

　    按照規(guī)定，張家口市國稅局稽查局將F汽貿(mào)公司信息錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，在張家口市國稅局外部網(wǎng)站等平臺(tái)進(jìn)行曝光，并將企業(yè)信息傳遞給了聯(lián)合懲戒成員部門。

       與此同時(shí)，張家口市國稅局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門，對企業(yè)開展稅法宣傳，特別是加大對“黑名單”制度和聯(lián)合懲戒制度的宣傳力度。稽查人員向企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知仍拒不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金或不接受行政處罰的違法企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將移交公安機(jī)關(guān)立案追訴。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商、財(cái)政等21個(gè)部門已聯(lián)合制定了《聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，稅務(wù)機(jī)關(guān)“黑名單”曝光的涉稅違法企業(yè)將會(huì)受到18項(xiàng)聯(lián)合懲戒，在招投標(biāo)、貸款、產(chǎn)品檢驗(yàn)等多方受限，企業(yè)人員出行也將受到限制。 

       經(jīng)過稽查人員宣講，該企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)到了問題的嚴(yán)重性，先行補(bǔ)繳稅款241.2萬多元。隨后籌措資金，繳清了滯納金85.7萬多元和罰款120.4萬多元。因企業(yè)及時(shí)補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款，根據(jù)國家稅務(wù)總局（2016年第24號）公告相關(guān)規(guī)定，張家口市國稅局經(jīng)審核決定，將企業(yè)信息撤出“黑名單”，并通知聯(lián)合懲戒成員單位停止懲戒。

       張家口市國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，在稅收檢查過程中和稅務(wù)稽查案件執(zhí)行前期，及時(shí)對涉稅違法納稅人宣講稅收違法“黑名單”制度和聯(lián)合懲戒制度，可有效防止稅務(wù)處理決定執(zhí)行難的情況發(fā)生，提高納稅人稅法遵從度。（張軒）

       案例5. 受懲戒方知后悔，記教訓(xùn)依法補(bǔ)稅

       最近一段時(shí)間，湖北M科技有限公司負(fù)責(zé)人褚總很心煩，企業(yè)被銀行降低授信額度，之前談好的貸款申請方案被暫停，公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了困難；在不久前的招標(biāo)活動(dòng)中，因?yàn)榈弥髽I(yè)上了稅收違法“黑名單”，長期合作的單位拒絕其參加今年的招投標(biāo)活動(dòng)。更讓褚總郁悶的是，現(xiàn)在他被限制乘坐飛機(jī)和高鐵，出行也不方便了。

       原來，褚總和他經(jīng)營的企業(yè)遇到的種種不便，均源自于企業(yè)曾經(jīng)的涉稅違法行為。不久前，湖北某市國稅局稽查局接到舉報(bào)信息，稱褚總所在的企業(yè)存在涉稅問題。檢查人員對該公司實(shí)施稅務(wù)檢查后發(fā)現(xiàn)，該公司采取賬外經(jīng)營方式隱匿收入339.20萬元，檢查人員依法對褚總經(jīng)營的M公司作出補(bǔ)繳稅款62.75萬元、罰款31.38萬元的處理決定?！?/span>

       褚總最初并沒有把稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定當(dāng)回事，也沒有按期執(zhí)行處理決定補(bǔ)繳稅款。但隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)信息列入稅收違法“黑名單”進(jìn)行公示，并通知相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒，褚總這才慌了神，急忙到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款?！?/span>

       褚總向檢查人員小鄒講了近期公司經(jīng)營和自己出行遇到的種種不便，詢問小鄒企業(yè)的信息何時(shí)才能撤出稅收“黑名單”，經(jīng)營不再受限。

       小鄒告訴褚總，涉稅違法后，如果積極補(bǔ)繳稅款，改正違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)也為企業(yè)提供了修復(fù)信用的機(jī)會(huì)。根據(jù)新修訂的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》規(guī)定，對偷稅和欠繳應(yīng)納稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)公告的納稅人，在繳清稅款、滯納金和罰款后可以從稅收違法公告欄中撤出。

     “你們公司已繳清稅款、滯納金和罰款，我們會(huì)將盡快提請上級審批，將你們公司的信息從重大稅收違法案件信息公布欄里撤出來，并通知其他部門停止聯(lián)合懲戒。不過被稅務(wù)機(jī)關(guān)處理處罰的記錄仍將作為稅收信用檔案保存在信息系統(tǒng)中，以后如果你們公司堅(jiān)持依法誠信納稅，稅收信用是可以得到修復(fù)的?！毙∴u說?！?/span>

       聽小鄒這樣說，褚總心里的石頭終于落了地。他對小鄒說：“沒想到一時(shí)糊涂，給企業(yè)經(jīng)營和個(gè)人信用造成了這么大的損失，今后我一定誠信納稅，守法經(jīng)營，把損失的信用彌補(bǔ)回來?！保ㄉ蛭挠拢?/span>

       案例6. 上“黑榜”顏面無光，受懲戒四處碰壁

       2015年7月，河北省淶源縣國稅局稽查局經(jīng)過調(diào)查確認(rèn)，淶源縣B混凝土有限公司采取虛增成本、少計(jì)收入等方式偷逃稅款1417萬元，同時(shí)，該企業(yè)因其他涉稅問題少繳稅款121萬元。淶源縣國稅局稽查局依法對該企業(yè)作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金和罰款的處理決定。　

      《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)B混凝土有限公司后，該企業(yè)以資金困難為由，遲遲不補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款。根據(jù)《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將該企業(yè)信息納入稅收違法“黑名單”并在國家稅務(wù)總局、河北省國稅局、保定市國稅局外部網(wǎng)站上進(jìn)行了公布。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將該企業(yè)違法信息傳遞到金融、工商、公安等聯(lián)合懲戒成員部門，對該企業(yè)實(shí)施聯(lián)合懲戒?！?/span>

       自從上了稅收違法“黑名單”，淶源縣B混凝土有限公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)就開始處處受阻。 

       2015年9月，該公司與容烏高速某項(xiàng)目部洽談銷售供應(yīng)商砼業(yè)務(wù)，初期雙方接洽順利，但好景不長，由于對方發(fā)現(xiàn)B混凝土有限公司是稅收違法“黑名單”企業(yè)，遂中止了與該企業(yè)的業(yè)務(wù)洽商。2016年3月，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，該公司到淶源縣農(nóng)業(yè)銀行申請辦理貸款業(yè)務(wù)，由于企業(yè)欠繳稅款也是銀行征信系統(tǒng)“黑名單”成員，結(jié)果貸款也泡了湯。　

       資金問題還沒解決，企業(yè)會(huì)計(jì)又告訴企業(yè)負(fù)責(zé)人王某說，由于被列入稅收違法“黑名單”，企業(yè)的納稅信用等級已被稅務(wù)機(jī)關(guān)降為最低的D級。此外，王某經(jīng)營的另一家企業(yè)——淶源縣某攪拌站也被稅務(wù)機(jī)關(guān)按D級信用納稅人實(shí)施管理，領(lǐng)用增值稅發(fā)票數(shù)量按輔導(dǎo)期一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)辦理，企業(yè)領(lǐng)用普通發(fā)票需交舊才能供新，而且限量供應(yīng)，由于發(fā)票用量不足，不少購貨單位紛紛找該企業(yè)催開發(fā)票。　　

       會(huì)計(jì)告訴王某，不僅如此，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將對王某經(jīng)營的企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，加大納稅評估和稅收檢查力度，并對企業(yè)日常辦稅和報(bào)送的業(yè)務(wù)申請資料嚴(yán)加審核。生產(chǎn)經(jīng)營中接二連三碰壁，該企業(yè)的負(fù)責(zé)人王某如夢初醒，王某想方設(shè)法籌措資金，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清了所欠的稅款、滯納金和罰款，并請求稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)信息從稅收違法“黑名單”中撤出。但稅務(wù)人員告訴王某，按照規(guī)定，其企業(yè)案件屬于重大稅收違法案件，企業(yè)違法信息自公布之日起需滿2年，才能從公布欄中撤出。這讓王某很郁悶。

       2016年6月1日，修訂后的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號）開始實(shí)施。按照新辦法規(guī)定，淶源縣B混凝土有限公司已按照《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》要求繳清稅款、滯納金和罰款，經(jīng)審核，保定市國稅局將該企業(yè)信息從公告欄中撤出，并將企業(yè)繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知聯(lián)合懲戒成員部門停止對其實(shí)施懲戒。

      當(dāng)稅務(wù)人員將這一消息告之王某后，王某長舒了一口氣，他向稅務(wù)人員表示，上“黑名單”處處碰壁的感覺太難受了，今后一定吸取教訓(xùn)，依法納稅。（吳萌）

      案例7. 企業(yè)名列“黑名單”，迫于壓力繳欠稅

       在得知企業(yè)由于涉稅違法已被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入稅收違法“黑名單”對外公布，并將受到財(cái)政、工商、土地、出入境管理等20多個(gè)部門的聯(lián)合懲戒后，2016年11月22日，武漢A信息技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)人帶著企業(yè)會(huì)計(jì)，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清了欠繳的稅款及滯納金、罰款共計(jì)287.2萬多元?！?/span>

       2013年8月，武漢市地稅局稽查局接到舉報(bào)信息稱，武漢A信息技術(shù)公司涉嫌通過隱匿收入的方式偷逃稅款。武漢市地稅局稽查局遂立案對該企業(yè)實(shí)施檢查。檢查人員通過外地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查和外調(diào)取證后，查實(shí)武漢A信息技術(shù)公司在2007年～2010年期間，通過“大頭小尾”的方式套開手工發(fā)票，少計(jì)營業(yè)收入1416.6萬多元。該局依法對企業(yè)作出補(bǔ)繳稅款153.9萬多元、加收滯納金98.1萬多元、罰款35.4萬多元，共計(jì)287.5萬多元的處理決定。　

      《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)后，該企業(yè)以經(jīng)營困難為由，一直未按處理決定要求繳納稅款、滯納金及罰款，檢查人員多次催繳無果。為此，武漢市地稅局稽查局依法對該企業(yè)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，從該企業(yè)存款賬戶余額中劃扣稅款及逾期滯納金39萬余元。但該企業(yè)負(fù)責(zé)人仍以企業(yè)無資金為由拒絕繳納剩余稅款?！?/span>

       根據(jù)《重大稅收違法案件信息公布辦法》有關(guān)規(guī)定，2016年7月，武漢市地稅局稽查局將武漢A信息技術(shù)公司列入稅收違法“黑名單”上報(bào)湖北省地稅局，湖北省地稅局、武漢市地稅局相繼在外部網(wǎng)站的曝光臺(tái)，對企業(yè)違法失信情況進(jìn)行公布。

       隨后，按照聯(lián)合懲戒制度規(guī)定，湖北省地稅局將該企業(yè)違法信息傳遞給湖北省信用辦、省政府金融辦、省公安廳、省財(cái)政廳等20多個(gè)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒。武漢市地稅局稽查局檢查人員通知該企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)已列入稅收違法“黑名單”對外曝光，企業(yè)信息已推送至聯(lián)合懲戒成員單位，如不繳納欠繳稅款，企業(yè)將因?yàn)榧{稅失信行為，在今后經(jīng)營發(fā)展中處處受阻?！　?/span>

       認(rèn)識(shí)到“黑名單”曝光和聯(lián)合懲戒將影響企業(yè)未來發(fā)展后，該企業(yè)法定代表人很快向稅務(wù)人員表示，愿意積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行處理決定，盡快繳清稅款。此后，該企業(yè)變賣兩處房產(chǎn)，積極籌措資金，于2016年11月22日將欠繳的287.2萬多元稅款、滯納金及罰款全部繳清。（吳文）

       案例8. 涉稅違法受懲戒，處處受阻險(xiǎn)倒閉

     “這對我和我的企業(yè)來說，是一個(gè)大教訓(xùn)。自從上了稅收違法‘黑名單’后，做什么生意都不順當(dāng)，由于受到聯(lián)合懲戒，企業(yè)在招投標(biāo)、貸款方面處處受阻，差一點(diǎn)倒閉。今后，企業(yè)一定要誠信經(jīng)營依法納稅，盡快消除信用污點(diǎn)，這樣企業(yè)才能夠長久發(fā)展?！比涨埃憬『菔蠬L針織染整有限公司法定代表人潘某接受媒體采訪時(shí)這樣說?！?/span>

       湖州市HL針織染整公司是浙江省首例被稅務(wù)機(jī)關(guān)曝光的稅收違法“黑名單”企業(yè)?！?/span>

       2014年，湖州市國稅局對“高污染、高排放”行業(yè)實(shí)施稅收專項(xiàng)檢查，檢查人員在分析該企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)異常，疑點(diǎn)較大。檢查人員對該企業(yè)經(jīng)營狀況深入核查后確認(rèn)，HL針織染整公司在2010年～2013年3年時(shí)間內(nèi)，共偷逃稅款923.1萬多元。因企業(yè)違法性質(zhì)惡劣，湖州市國稅局稽查局除依法要求該企業(yè)補(bǔ)繳稅款外，對其處以461.5萬元罰款?！?/span>

        因該案件偷稅數(shù)額巨大，性質(zhì)惡劣，情節(jié)嚴(yán)重，符合稅收違法“黑名單”曝光標(biāo)準(zhǔn)，浙江省國稅局將該企業(yè)信息錄入重大稅收違法案件信息系統(tǒng)，在浙江省國稅局外部網(wǎng)站、“信用浙江”網(wǎng)站，以及“浙江衛(wèi)視”“浙江經(jīng)視新聞”“浙江之聲”等媒體上對企業(yè)違法信息進(jìn)行了公開發(fā)布。　

       此外，浙江省國稅局還將HL針織公司涉稅違法信息傳遞至財(cái)政、公安、金融、商務(wù)和出入境管理等多個(gè)聯(lián)合懲戒成員部門，對其實(shí)施聯(lián)合懲戒：稅務(wù)機(jī)關(guān)將該企業(yè)納稅信用等級降為D級；財(cái)政、商務(wù)部門對該企業(yè)債券發(fā)行設(shè)限，取消政府性資金支持資格；人民銀行將該企業(yè)“黑名單”信息納入全國金融征信系統(tǒng)，在貸款授信方面予以限制；出入境管理部門則對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人潘某等人實(shí)施限制出境措施。　　

       國家稅務(wù)總局修訂后的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》實(shí)施后，鑒于HL針織公司已按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳了稅款和罰款，符合信用救濟(jì)規(guī)定條件，浙江省國稅局將該企業(yè)稅收違法信息從“黑名單”公示欄中移出，并及時(shí)通知了聯(lián)合懲戒成員部門停止對其實(shí)施懲戒措施。

     “目前，浙江省共有8戶‘黑名單’上榜企業(yè)，由于按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳了應(yīng)納稅款及相關(guān)滯納金和罰款，符合信用救濟(jì)規(guī)定條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)已相繼將其信息移出‘黑名單’。納稅信用救濟(jì)措施的實(shí)施，可促使違法失信企業(yè)積極補(bǔ)繳稅款，同時(shí)給了違法當(dāng)事人一次彌補(bǔ)過錯(cuò)、修補(bǔ)信用的機(jī)會(huì)，不僅有助于提升稅法遵從度，而且可使企業(yè)在今后的生產(chǎn)經(jīng)營中更加重視和珍惜納稅信用?！闭憬惥只榫钟嘘P(guān)負(fù)責(zé)人說。（任哲維）

       案例9. 為小利虛開發(fā)票，入“黑榜”后悔莫及

       近日，一對年輕的夫妻匆匆走進(jìn)寧波市國稅局第一稽查局，夫妻倆向稅務(wù)人員表示，要將欠繳的稅款、滯納金和罰款全額繳清，并請求稅務(wù)人員將企業(yè)信息從稅收違法“黑名單”中盡快撤出。

       原來，夫妻倆自主創(chuàng)業(yè)開了一家小廠，主要從事塑料件、機(jī)械配件的制造加工經(jīng)營業(yè)務(wù)，由于市場競爭十分激烈，小廠只能勉強(qiáng)維持經(jīng)營。2014年11月，因貪圖價(jià)格便宜，夫妻倆從一家無證經(jīng)營的商戶處購買了原材料，為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，少繳稅款，夫妻倆以支付票面金額6％手續(xù)費(fèi)的方式，購買了票面銷貨單位信息為上海某公司的2份增值稅專用發(fā)票，合計(jì)稅額3.3萬多元。

      但紙包不住火，不久寧波市國稅局第一稽查局在對小廠實(shí)施稅收檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了夫妻倆的違法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法有關(guān)規(guī)定，對該廠作出補(bǔ)繳增值稅稅款、加收滯納金，并處罰款的稅務(wù)處理決定。

       由于資金緊張，收到稅務(wù)處理通知后，該廠遲遲未繳清相應(yīng)的稅款、滯納金和罰款。于是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定，將該廠信息納入“黑名單”對外進(jìn)行了公示?！?/span>

       不久前，夫妻倆無意間在報(bào)上讀到一則新聞，稱稅務(wù)機(jī)關(guān)已實(shí)施稅收違法“黑名單”制度， 上“黑榜”的企業(yè)不僅會(huì)被公開曝光，還將受到多個(gè)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒，在銀行貸款、出境等多方面受限。得知這一信息后，夫妻倆再也坐不住了，立即想辦法籌措款項(xiàng)，趕到稅務(wù)機(jī)關(guān)，希望繳清稅款、滯納金和罰款后，稅務(wù)人員能將企業(yè)信息從“黑名單”中撤出?！?/span>

       雖然夫妻倆繳清了所欠稅款、滯納金和罰款，但稅務(wù)人員告訴他們，由于該廠的行為屬于虛開增值稅專用發(fā)票，不符合修訂后的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》第九條規(guī)定的信用救濟(jì)情形，因此，按照規(guī)定，企業(yè)違法信息必須在公布滿2年后，才能從公告欄中撤出?！?/span>

       聽了稅務(wù)人員的話，夫妻倆十分懊悔，因?yàn)橐粫r(shí)貪念，不但沒給企業(yè)經(jīng)營帶來幫助，由于涉稅違法，還使企業(yè)信用受到了損害，失去了很多發(fā)展機(jī)遇，實(shí)在是得不償失。（寧旭）

       案例10. 偷逃巨額稅款，飽嘗失信苦果

       2013年底，河南省焦作市地稅局稽查局對焦作市W集團(tuán)公司立案檢查。該公司是一家大型煤礦生產(chǎn)企業(yè)，是當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源。稅務(wù)機(jī)關(guān)抽調(diào)骨干力量組成專案組對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程和產(chǎn)銷情況實(shí)施全面核查。經(jīng)過幾個(gè)月時(shí)間的內(nèi)查外調(diào)，最終檢查人員確認(rèn)，W集團(tuán)公司存在少繳個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等違法事實(shí)，共計(jì)少繳稅款1.73億元。焦作市地稅局稽查局依法對W集團(tuán)公司作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并處罰款共3.37億元的處理決定。該案是焦作市地稅機(jī)關(guān)有史以來查處案值最大的偷逃稅款案件。　　

       由于案值巨大，企業(yè)偷逃稅款違法行為惡劣，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的規(guī)定，將該企業(yè)信息納入稅收違法“黑名單”，通過外部網(wǎng)站和焦作市社會(huì)信用信息平臺(tái)進(jìn)行了曝光。同時(shí)，將該企業(yè)涉稅違法信息推送給聯(lián)合懲戒成員單位實(shí)施聯(lián)合懲戒。不久，W集團(tuán)公司就嘗到了涉稅違法失信的苦果。

       由于偷逃稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照信用評價(jià)制度規(guī)定，將W集團(tuán)公司納稅信用直接降為D級——這是W集團(tuán)建企以來史無前例的事。納稅信用降為D級后，不僅企業(yè)以前享受的各種辦稅便利服務(wù)和優(yōu)待沒有了，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還增加了納稅評估和稅收檢查頻次，將該集團(tuán)公司列為重點(diǎn)稅收監(jiān)控對象。

       與此同時(shí)，多個(gè)政府部門的懲戒措施也接踵而至：由于市級財(cái)政部門將W集團(tuán)公司違法信息提交有關(guān)處室進(jìn)行了備案，當(dāng)該公司向財(cái)政部門申請220萬元科研返還獎(jiǎng)勵(lì)基金時(shí)，申請被駁回；金融部門也降低了對W集團(tuán)的貸款信用評級，偌大的一個(gè)集團(tuán)企業(yè)，即使愿意提供資產(chǎn)抵押，也沒有銀行受理其貸款申請；作為大型企業(yè)集團(tuán)，以往焦作市開展行業(yè)企業(yè)評先評優(yōu)活動(dòng)，該企業(yè)總是“座上客”，但入了“黑名單”后，企業(yè)和法定代表人坐了冷板凳。此外，W集團(tuán)公司不少老客戶和業(yè)務(wù)合作單位，通過信用平臺(tái)和媒體得知企業(yè)被列入稅收違法“黑名單”后，也紛紛對該公司的信譽(yù)度、經(jīng)營能力提出了質(zhì)疑，企業(yè)因此失去了不少訂單和合作項(xiàng)目。

    “黑名單”聯(lián)合懲戒措施的實(shí)施，讓W(xué)集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營處處受限，企業(yè)負(fù)責(zé)人也因此認(rèn)識(shí)到了企業(yè)涉稅違法失信所帶來的嚴(yán)重后果?！?/span>

       2016年6月，新修訂的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》發(fā)布實(shí)施后，當(dāng)稅務(wù)人員告之W集團(tuán)法定代表人，該企業(yè)情況適用信用救濟(jì)規(guī)定，經(jīng)過審核，企業(yè)信息已移出稅收違法“黑名單”后，該企業(yè)負(fù)責(zé)人喜出望外，連連向稅務(wù)人員表示，今后企業(yè)一定吸取教訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，完善內(nèi)控管理制度，按時(shí)足額申報(bào)納稅，通過實(shí)際行動(dòng)修復(fù)納稅信用。（焦利輝 李銳）

       案例11. 違法失信舉步維艱，信用救濟(jì)重獲生機(jī)

       2013年8月，安徽省馬鞍山市國稅局稽查局根市政府信訪局轉(zhuǎn)交的舉報(bào)信息，對馬鞍山市X建材公司立案檢查。檢查人員經(jīng)過核查確認(rèn)，該公司2012年4月～2013年5月期間，銷售管樁取得1392.8萬多元收入未依法申報(bào)納稅。在完成稅務(wù)稽查程序后，馬鞍山市國稅局稽查局依法對X建材公司作出追繳增值稅236.6萬多元、企業(yè)所得稅9.5萬多元、加收滯納金，并處罰款96.2萬多元的處理決定。X建材公司在補(bǔ)繳了246.1萬多元稅款后，以資金困難為由遲遲未繳納滯納金和罰款?！?/span>

       由于X建材公司涉稅違法數(shù)額已達(dá)到了“黑名單”曝光標(biāo)準(zhǔn)，馬鞍山市國稅局依據(jù)《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的規(guī)定，將該企業(yè)信息納入稅收違法“黑名單”，并通過外部網(wǎng)站進(jìn)行了公示。同時(shí)，按照聯(lián)合懲戒合作備忘錄的相關(guān)要求，將該企業(yè)的稅收違法信息傳遞給了財(cái)政、工商、商務(wù)、公安等聯(lián)合懲戒合作單位，并在“信用安徽”網(wǎng)站以及“誠信馬鞍山”網(wǎng)站的《紅黑榜》欄目上進(jìn)行了發(fā)布。　

      不久后，X建材公司在貸款、企業(yè)招投標(biāo)等多個(gè)領(lǐng)域感受到了聯(lián)合懲戒的威力：先是企業(yè)在建設(shè)銀行的貸款額度被壓縮了近1000萬元，隨后企業(yè)由馬鞍山市政府提供擔(dān)保的600萬元“稅源貸”項(xiàng)目在放款階段被叫停。不僅如此，馬鞍山市文體中心等一批市級重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)活動(dòng)，也取消了X建材公司的參與資格……接踵而來的壞消息讓馬鞍山市X建材公司法定代表人曾某的情緒沮喪到了極點(diǎn)。資金鏈斷裂、合作方信任度降低、競爭對手借機(jī)打壓，X公司的經(jīng)營變得舉步維艱?！?/span>

      面對企業(yè)因涉稅失信懲戒造成的困難處境，曾某痛定思痛，決定用實(shí)際行動(dòng)修補(bǔ)受損的納稅信用。曾某帶著公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人來到了馬鞍山市國稅局稽查局。稅務(wù)人員詳細(xì)向他宣講了企業(yè)被列入稅收違法“黑名單”的原因和程序，以及企業(yè)和相關(guān)人員在聯(lián)合懲戒實(shí)施后，在經(jīng)營、投融資、工程招投標(biāo)和出行等方面受到的懲戒措施。　　

       由于該企業(yè)尚有滯納金和96.2萬多元罰款未繳清，因此，馬鞍山市國稅局按照稅法相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)從嚴(yán)實(shí)施稅收管理，除將企業(yè)納稅信用等級直接判定為D級外，還收繳和停供了增值稅普通發(fā)票。稅務(wù)人員向曾某表示，企業(yè)必須按照《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》要求，繳清稅款、滯納金和罰款后，才有可能獲得信用修復(fù)的機(jī)會(huì)。

       從稅務(wù)機(jī)關(guān)回來后，曾某立即召開股東會(huì)議商討如何盡快籌措資金繳納欠稅。一周后，曾某再次來到馬鞍山市國稅局稽查局，向稅務(wù)人員遞交了《企業(yè)經(jīng)營情況報(bào)告》和《繳納稅款承諾書》。在報(bào)告和承諾書中，曾某表示，盡管企業(yè)目前經(jīng)營遇到困難，但一定積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行處理決定，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾，在約定時(shí)間內(nèi)，企業(yè)如有資金到位就分批繳納罰款及滯納金。

       2015年5月～12月，X建材公司分批繳納了滯納金40余萬元，2016年3月29日，隨著最后一筆70萬元罰款繳納入庫，X建材公司最終全部繳清了所欠的稅款、滯納金和罰款?！?/span>

       2016年6月，國家稅務(wù)總局新修訂的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》實(shí)施后，經(jīng)過審核，馬鞍山市國稅局將X建材公司信息從稅收違法“黑名單”中撤出，并通知聯(lián)合懲戒成員部門對該企業(yè)停止聯(lián)合懲戒。

       不久后，曾某的X建材公司得到了期盼已久的600萬元銀行貸款，這對于飽嘗懲戒之苦資金缺乏的X建材公司，無異于久旱后的甘霖。

        來源: 廣東地稅