《財政違法行為處罰處分條例》

中華人民共和國國務院令427號

《財政違法行為處罰處分條例》已經(jīng)2004年11月5日國務院第69次常務會議通過，現(xiàn)予公布，自2005年2月1日起施行。1987年6月16日國務院發(fā)布的《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》同時廢止。

第一條為了糾正財政違法行為，維護國家財政經(jīng)濟秩序，制定本條例。

第二條縣級以上人民政府財政部門及審計機關在各自職權(quán)范圍內(nèi)。依法對財政違法行為作出處理、處罰決定。

省級以上人民政府財政部門的派出機構(gòu)，應當在規(guī)定職權(quán)范圍內(nèi)，依法對財政違法行為作出處理、處罰決定;審計機關的派出機構(gòu)，應當根據(jù)審計機關的授權(quán)，依法對財政違法行為作出處理、處罰決定。

根據(jù)需要，國務院可以依法調(diào)整財政部門及其派出機構(gòu)(以下統(tǒng)稱財政部門)、審計機關及其派出機構(gòu)(以下統(tǒng)稱審計機關)的職權(quán)范圍。

有財政違法行為的單位，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，以及有財政違法行為的個人，屬于國家公務員的，由監(jiān)察機關及其派出機構(gòu)(以下統(tǒng)稱監(jiān)察機關)或者任免機關依照人事管理權(quán)限，依法給予行政處分。

第三條財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分:

(一)違反規(guī)定設立財政收入項目;

(二)違反規(guī)定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限;

(三)對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收;

(四)緩收、不收財政收入:

(五)擅自將預算收入轉(zhuǎn)為預算外收入;

(六)其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為。

《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律，行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。

第四條財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分:

(一)隱瞞應當上繳的財政收入;

(二)滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入;

(三)坐支應當上繳的財政收入;

(四)不依照規(guī)定的財政收入預算級次、預算科目入庫;

(五)違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金;

(六)其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。

《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法)等法律，行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。

第五條 財政部門、國庫機構(gòu)及其工作人員有下列違反國家有關上解、下?lián)茇斦Y金規(guī)定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分:

(一)延解、占壓應當上解的財政收入;

(二)不依照預算或者用款計劃核撥財政資金;

(三)違反規(guī)定收納、劃分、留解、退付國庫庫款或者財政專戶資金;

(四)將應當納入國庫核算的財政收入放在財政專戶核算;

(五)擅自動用國庫庫款或者財政專戶資金;

(六)其他違反國家有關上解，下?lián)茇斦Y金規(guī)定的行為。

第六條 國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分;

(一)以虛報、冒領等手段騙取財政資金;

(二)截留、挪用財政資金;

(三)滯留應當下?lián)艿呢斦Y金;

(四)違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準;

(五)其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為。

第七條財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調(diào)整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評、對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級處分;情節(jié)嚴重的，給予撤職處分:

(一)虛增、虛減財政收入或者財政支出;

(二)違反規(guī)定編制、批復預算或者決算;

(三)違反規(guī)定調(diào)整預算;

(四)違反規(guī)定調(diào)整預算級次或者預算收支種類;

(五)違反規(guī)定動用預算預備費或者挪用預算周轉(zhuǎn)金;

(五)違反國家關于轉(zhuǎn)移支付管理規(guī)定的行為;

(六)其他違反國家有關預算管理規(guī)定的行為。

第八條國家機關及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用，處置國有資產(chǎn)的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

第九條單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回被截留、挪用，騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分:

(一)截留、挪用國家建設資金;

(二)以虛報、冒領、關聯(lián)交易等手段騙取國家建設資金;

(三)違反規(guī)定超概算投資;

(四)虛列投資完成額;

(五)其他違反國家投資建設項目有關規(guī)定的行為。

《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

第十條國家機關及其工作人員違反《中華人民共和國擔保法》及國家有關規(guī)定，擅自提供擔保的，責令改正，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;造成損失的，給予降級或者撤職處分;造成重大損失的，給予開除處分。

第十-條國家機關及其工作人員違反國家有關賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機構(gòu)開立、使用賬戶的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目、追回有關財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分;情節(jié)嚴重的，給予撤職或者開除處分。

第十二條國家機關及其工作人員有下列行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回被挪用，騙取的有關資金，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分;情節(jié)較重的，給予撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

(一)以虛報，冒領等手段騙取政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款;

(二)滯留政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款;

(三)截留、挪用政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款;

(四)其他違反規(guī)定使用、騙取政府承貸或者擔保的外國政府貸款，國際金融組織貸款的行為。

第十三條企業(yè)和個人有下列不繳或者少繳財政收入行為之一的。責令改正，調(diào)整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款:

(一)隱瞞應當上繳的財政收入;

(二)截留代收的財政收入;

(三)其他不繳或者少繳財政收入的行為。

屬于稅收方面的違法行為，依照有關稅收法律，行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。

第十四條企業(yè)和個人有下列行為之一的，責令改正，凋整有關會計賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取有關資金10%以上50%以上的罰款或者被違規(guī)使用有關資金10%以上30%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款:

(一)以虛報，冒領等手段騙取財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款;

(二)挪用財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款，國際金融組織貸款;

(三)從無償使用的財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益;

(四)其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為。

屬于政府采購方面的違法行為，依照《中華人民共和國政府采購法》及有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。

第十五條事業(yè)單位，社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關國家機關的規(guī)定執(zhí)行;但其在經(jīng)營活動中的財政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規(guī)定執(zhí)行。

第十六條單位和個人有下列違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分:

(一)違反規(guī)定印制財政收入票據(jù);

(二)轉(zhuǎn)借、串用、代開財政收入票據(jù);

(三)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù);

(四)偽造、使用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章;

(五)其他違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。

屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為，依照有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。

第十七條 單位和個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分;情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

第十八條屬于會計方面的違法行為，依照會計方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，屬于國家公務員的，還應當給予警告，記過或者記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

第十九條屬于行政性收費方面的違法行為，《中華人民共和國行政許可法》、《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等法律、行政法規(guī)及國務院另有規(guī)定的，有關部門依照其規(guī)定處理、處罰、處分。

第二十條單位和個人有本條例規(guī)定的財政違法行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十一條財政部門、審計機關、監(jiān)察機關依法進行調(diào)查或者檢查時，被調(diào)查、檢查的單位和個人應當予以配合，如實反映情況，不得拒絕、阻撓、拖延。

違反前款規(guī)定的，責令限期改正。逾期不改正的，對屬于國家公務員的直接負責的主管人員和其他直接責任人員，給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

第二十二條財政部門、審計機關、監(jiān)察機關依法進行調(diào)查或者檢查時，經(jīng)縣級以上人民政府財政部門、審計機關、監(jiān)察機關的負責人批準，可以向與被調(diào)查、檢查單位有經(jīng)濟業(yè)務住來的單位查詢有關情況，可以向金融機構(gòu)查詢被調(diào)查、檢查單位的存款，有關單位和金融機構(gòu)應當配合。

財政部門、審計機關、監(jiān)察機關在依法進行調(diào)查或者檢查時，執(zhí)法人員不得少于2人，并應當向當事入或者有關人員出示證件;查詢存款時，還應當持有縣級以上人民政府財政部門、審計機關、監(jiān)察機關簽發(fā)的查詢存款通知書，并負有保密義務。

第二十三條財政部門、審計機關、監(jiān)察機關依法進行調(diào)查或者檢查時，在有關證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)縣級以上人民政府財政部門、審計機關、監(jiān)察機關的負責人批準，可以先行登記保存，并應當在7日內(nèi)及時作出處理決定，在此期間，當事人或者有關人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。

第二十四條對被調(diào)查、檢查單位或者個人正在進行的財政違法行為，財政部門、審計機關應當責令停止拒不執(zhí)行的，財政部門可以暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關的款項，已經(jīng)撥付的，責令其暫停使用;審計機關可以通知財政部門或者其他有關主管部門暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關的款項，已經(jīng)撥付的，責令其暫停使用，財政部門和其他有關主管部門應當將結(jié)果書面告知審計機關。

第二十五條依照本條例規(guī)定限期退還的違法所得，到期無法退還的，應當收繳國庫。

第二十六條單位和個人有本條例所例財政違法行為，財政部門、審計機關、監(jiān)察機關可以公告其財政違法行為及處理、處罰、處分決定。

第二十七條單位和個人有本條所列財政違法行為，弄虛作假騙取榮譽稱號及其他有關獎勵的，應當撒銷其榮譽稱號并收回有關獎勵。

第二十八條財政部門，審計機關、監(jiān)察機關的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十九條財政部門，審計機關、監(jiān)察機關及其他有關監(jiān)督檢查機關對有關單位或者個人依法進行調(diào)查、檢查后，應當出具調(diào)查、檢查結(jié)論。有關監(jiān)督檢查機關已經(jīng)作出的調(diào)查、檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查機關履行本機關職責需要的，其他監(jiān)督檢查機關應當加以利用。

第三十條財政部門、審計機關、監(jiān)察機關及其他有關機關應當加強配合，對不屬于其職權(quán)范圍的事項，應當依法移送。受移送機關應當及時處理，將結(jié)果書面告知移送機關。

第三十一條對財政違法行為作出處理、處罰和處分決定的程序，依照本條例和《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國行政監(jiān)察法》等有關法律，行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條單位和個人對處理，處罰不服的，依照《中華人民共和國行政復議法》，《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定申請復議或者提起訴訟。

國家公務員對行政處分不服的，依照《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《國家公務員暫行條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定提出申訴。

第三十三條本條例所稱"財政收入執(zhí)收單位"，是指負責收取稅收收入和各種非稅收入的單位。

第三十四條對法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務職能的組織以及國家行政機關依法委托的組織及其工勤人員以外的工作人員，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體中由國家行政機關以委任、派遣等形式任命的人員以及其他人員有本條例規(guī)定的財政違法行為，需要給予處分的，參照本條例有關規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條本條例自2005年2月1日起施行，1987年6月16日國務院發(fā)布的《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》同時廢止。

第十三條　《處罰規(guī)定》第五條第四項所稱“沖轉(zhuǎn)有關帳目”是指：

　　1.擠占成本的，應如數(shù)沖減成本；

　　2.挪用生產(chǎn)發(fā)展基金的，應如數(shù)補充生產(chǎn)發(fā)展基金；

　　3.挪用專項資金的，應如數(shù)補充被挪用的專項資金。

　　第十四條　《處罰規(guī)定》第六條所稱“隱瞞、截留應當上交國家的稅金、利潤或者其他財政收入”的行為，包括：

　　1.擠占和虛列成本；

　　2.亂列營業(yè)外支出；

　　3.隱瞞銷售收入和營業(yè)外收入；

　　4.向減稅、免稅單位轉(zhuǎn)移產(chǎn)品和收入；

　　5.隱瞞、截留或者動用代征、代扣、代交的稅金；

　　6.隱瞞、截留、坐支應上交的款項；